简并增值税税率 3800亿减税红包你收到了吗？
制图：郭 祥
国务院常务会议日前决定，在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，再出台6项减税措施，包括简并增值税税率、扩大小微企业税收优惠政策范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例等，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。这些减税措施会产生怎样的效果？哪些行业和企业将迎来降负利好？市场主体对减税红包有什么感受？5月，本报记者对山东、河南、深圳、大连等地进行了一次摸底调查。
13%↘11%
简并增值税税率，引导部分生活必需品价格下行
此次公布的6项措施中，最引人注目的莫过于简化增值税税率结构。作为继续推进营改增的措施之一，从今年7月1日起，我国将增值税税率由四档减至三档，将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。
“13%税率目前主要适用于农产品、自来水、天然气、居民用煤等生活必需品，这些产品与执行17%的普通商品并没有区别，但正是考虑到它们关系国计民生的特殊性，对其实行了13%的优惠税率。此次进一步下调到11%，将带来更大力度的减税，提高相关产业利润或引导部分产品价格下行。”上海财经大学教授胡怡建说。
河南博爱县三峡益众新能源公司是一家主营煤层气的能源企业，公司每年给下游企业供应煤层气1亿立方米，实现销售收入2.4亿元。“税率简并后，下游企业按11%的税率购进煤层气，购进环节将减少成本480多万元。”公司总经理谭传荣说。
博爱县国税局局长张志强介绍，目前该县境内西气东输一线工程和“端氏—晋城—博爱”煤层气管线的安洛线、中铝线、豫北支线等管道工程已建成投运，“博爱—郑州—薛店”天然气管道工程和“博爱—洛阳”煤层气输气管道工程主体基本完工，东方燃气、昆仑燃气和三峡益众新能源等12家天然气企业和多家企业加气站都在上述管线中，增值税税率简并将在很大程度上惠及这些企业，预计可年减税970万元。
由于增值税有环环抵扣的特征，上游企业交税少了，将带来下游企业税负增加，这对农产品加工上下游企业影响尤其明显。为此，政策特别明确，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负，这意味着在农产品初加工企业税负下降的同时，深加工企业能够实现税负不增加。
“农产品按照11%的税率征税，给我们这种农产品初加工企业带来利好，预计年减税额20多万元。”山东沂源县乡村园食品有限公司财务负责人刘乃义对记者说。
而作为乡村园公司产品的下游深加工企业，山东飞龙食品公司一度对农产品减税很忧虑。公司财务负责人陈长霞介绍，企业一季度购进农产品425万元，按照13%的税率可抵扣税款55.25万元，如果按照11%的税率计算，意味着企业税款抵扣将减少8.5万元，全年会额外增加约40万元税款。
“有了维持原抵扣力度不变的政策，我们下游企业不用再担心税负变化了，政策考虑得很周到。”陈长霞说。
30万↗50万元
更多小微企业迈入减税门槛，带来就业增加等社会效益
6万元、10万元、20万元、30万元——随着国家对小微企业税收优惠政策力度加大，越来越多的企业跃入减税门槛，享受到所得税减半征收政策。本次减税措施将这一门槛进一步提高到了50万元，意味着今年利润在50万元以下的小微企业，都将收到这个减税礼包。
深圳市德盛时装有限公司是一家从事服装批发零售的小微企业，去年四季度预缴所得税时，实际利润额37万元，由于超过30万元的门槛，不能享受优惠政策，缴纳所得税9万余元。企业负责人告诉记者：“去年利润额就超了一点，今年如果我们与去年的利润额相当，就跨进减税门槛了，算下来可以减税55500元，一下少交六成的税。”
深圳市国税局的统计显示，去年该市享受小型微利企业政策的有16万户，实际受惠面达100%，减税4.29亿元。按照新政策，预计今年增加受益小微企业约2500户，减免税约增1.3亿元。
小微企业多是劳动密集型行业，是稳定国家经济和保障民生的重要载体，数据显示，从资产净值人均占有份额来看，同样的资金投入，小微企业群体可吸纳就业人员平均比大中型企业高出4到5倍。“给小微企业减税，除了直接的减税效应，更可以带来就业增加等社会效益，一举两得。”胡怡建说。
“现在人工成本上涨很快，我们想多雇人扩大规模，但苦于没那么多钱，这下国家送钱来了。”山东禹城市天明机械制造有限公司经理张树明给记者算了一笔账：2016年企业实现销售收入1768万元，应纳税所得额是36.59万元，缴纳企业所得税9.15万元；新政策后，企业需要缴纳所得税3.66万元，减税5.49万元，按每人每月3000元计算，可以解决1.5个工人工资。
山东省国税局初步测算，小微企业所得税优惠政策扩围到50万元后，将涉及纳税人约2万户，减免税额增加3亿元左右。
50%↗75%
加计扣除，鼓励企业加大研发投入，实践中部分企业的所得税可能降为零
目前，越来越多的企业面临转型升级压力，如何帮助这些企业加大科研投入，是减税政策的重要着力点。此次出台的减税措施，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至75%。
根据现行企业所得税政策，企业的全部营业额在扣减必要成本后才会计征所得税，而所谓研发费用加计扣除，就是对研发费用要增加扣除额，从而减少纳税额。比如，企业正常生产成本100元，只能减少100元的纳税额，但如果这100元的成本是研发费用，则减少150元的计税额，新政实施后，可以减少175元的计税额，也就是企业在研发中每100元的投入，将多带来75元的扣除额度，企业自然有了更强动力加大研发投入。业内人士表示，这项政策对科技型企业的减税作用十分明显，实践中，部分企业的所得税甚至有望降为零。
“如果不考虑钢材价格等不稳定因素导致的利润上浮，企业预计今年利润大概400余万元，享受加计扣除税收新政后，2017年度企业的税负可能为零。”山东金润德新材料公司负责人贾衍光估算，公司预计投入研发费用700万元左右，比去年增长45%，按照新政策可享受税前加计扣除525万元，是去年的1倍多。
与此同时，政策规定，对于创投企业投资种子期、初创期科技型企业，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策，政策生效前2年内发生的投资也可享受上述优惠。
深圳市福田创新资本创业投资有限公司是一家主要从事创业投资业务的企业，公司负责人告诉记者，很多初创期的科技型企业难以盈利，投资企业短期得不到有效投资回报，70%投资额抵免减轻了创投企业的税收负担，今后公司将考虑加大对种子期、初创期科技型企业的投资力度。据测算，该公司2015年对中小未上市的高新技术企业投资额500万元，可抵扣应纳税所得额350万元。
“这次政策最大亮点，是享受投资优惠的主体扩大到了个人投资者。”北京鑫税广通税务师事务所副总经理徐贺介绍，实践中，投资种子期、初创期科技型企业可能将获得数十倍、上百倍的投资收益，但也承担着非常大的投资风险，个人投资者的风险承受能力也比企业投资者要弱，从国家鼓励创业创新的角度来看，给予个人投资者投资抵税优惠非常必要，这项政策的实施更能激发人们的创业热情。
2016年→2019年
税收优惠扩围延期，让减税更彻底
除了出台新的减税措施，国家还有针对性地将一些已执行的税收优惠政策进行了扩围延期，包括：7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国；已到期的金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税政策延期至2019年，并将范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司等。
其中，税优型健康险的政策已在部分城市试点一年多，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除，受到保险公司和个人投保者的欢迎。
“每年几千元的商业健康险费用，对于工薪阶层也是不小的支出。”首佳税务师事务所总经理王文岗介绍，就工薪阶层而言，这一优惠政策每年最低可以降低个税72元，最高1080元；而对于取得连续性劳务报酬所得的纳税人而言，每年最低可以降低个税480元，最高960元。
一些有针对性的税收优惠政策扩围延期，将对相关行业及特定群体产生很大影响，如金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，虽然减税减在了金融机构身上，最终受益的却是农户。
“去年5月以来我们为农户小额贷款取得利息收入57万元，免征增值税3.2万元。”大连农商银行长兴岛支行财务经理曹德安介绍，受减税措施的影响，目前该行对农户的小额贷款年利率相较其他客户下降8%以上，贷款额度升为3万—10万元不等，并且对农户小额贷款限制条件和贷款期限都有不同程度的照顾。
大连长兴岛经济区国税局税政科科长丁长健说，此次国家将税收优惠范围扩大到所有小额贷款公司，会进一步降低农户小额贷款成本，相比银行和金融机构，小额贷款公司信贷审批程序更简单、贷款门槛低、隐形成本低，对农户来说更便捷、更易操作和接受，能有力地帮助农户贷款。
据悉，在6项减税措施全部到位后，加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收，预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元，而一季度已经出台了2000亿元降费举措，全年合计将减轻税费负担5800亿元，与去年全面推开营改增的减税力度基本相当。
“相比去年的大规模减税，今年的减税降费措施更有针对性，提高了精准性，目的是让市场主体真正对减税降费有切身感受。”胡怡建认为，在一系列减税降费措施出台后，关键是要抓好政策在微观层面的落实，让国家减税的每一分钱，在企业那里产生十倍百倍的效益，真正促进经济转型升级和健康发展。
