近日，历经数月的调查、协商，随州市国家税务局向注册于开曼群岛的Blue　ridge　china　Partners　L.P公司(简称L.P公司)征缴非居民企业所得税144万元，成为该局成立以来，也是我省第一例境外间接转让股权的税款入库案。

　　回放

　　一通来自广东的咨询电话

　　2014年6月底，随州市国税局所得税科彭科长接到一个来自广东的电话，对方带有广东口音，咨询境外外国企业间接转让中国境内企业股权是否需要缴纳税款。在明确告知其转让来自中国境内所得需要依法缴纳企业所得税后，彭科长起了怀疑，为什么广东人会打电话到随州咨询?难道这起交易涉及本市企业?

　　带着疑问，在8月份开展外商投资企业股权交易和分红检查中，该局检查组逐户核查全市所有外商投资企业的股东和股权结构是否有变化。检查中，来自江苏省宿迁市国税局的一封函件证实了他的判断。

　　该函件证实，注册于开曼群岛的L.P公司于2013年12月与一家注册于塞舌尔的Newquest公司(以下简称NQ公司)签订了股权买卖协议。根据该协议，L.P公司将其持有的注册于开曼群岛的A公司42.6%的股权转让给NQ公司，而A公司持有随州市B公司65%的股份。此次股权转让，相当于NQ公司通过收购A公司42.6%的股权，从而间接取得了随州市B公司65%的股权。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，该转让行为应当向境内企业所在地主管税务机关缴纳税款。

　　分歧

　　随州国税与普华永道计税方式有分歧

　　为避免税款流失，随州市国税局一方面将上述情况向省国税局汇报。另一方面，随州市国税局成立工作组专门负责该股权转让企业所得税的征缴工作，并要求L.P公司提供近5年的盈利、资本、资产总额和市场风险评估方面的财务数据，为应对应税所得额的分摊比例的计算和谈判做准备。作为境外注册的外资企业，L.P公司税法遵从意识比较强，接到通知后，以电子邮件的方式向随州国税局提供了所需资料，并委托国际深圳办事处承办所有涉税业务。

　　由于该转让涉及境内外的香港及上海市、江苏省、浙江省、随州市等地8家企业，转让价款高达3700万美金，转让方和受让方均在境外，交易发生地也在境外，且纳税人聘请了国际四大会计师事务所之首的普华永道做代理，同时在所得额分摊比例上，税法又未作明确规定，各方在计算税款方式上出现了较大分歧。

　　普华永道运用业内通用的企业价值评估方法——现金流量折现法，评估随州B公司的价值权重仅为5%，相应所得额的分摊比例亦为5%。而每一份权重对应的税款达18万。随州市国税局经过认真分析，认为普华永道的评估模型和参数设置，严重低估了随州公司的盈利能力，高估了随州公司的市场风险，可比企业的经济环境与随州公司的市场独占地位不匹配，提出按投资成本权重计算分摊比例是合理的，也是公平的。

　　结果

　　反复沟通，多争得54万税款

　　经过反复沟通、谈判，最终普华永道等各方认同了随州市国税局的处理意见，将两种评估结果算术平均，随州分摊比例从5%提高到8%，相应应交税款由90万增加至144万元。争议解决了，税款入库阶段又遇到了困难。

　　由于税款缴纳需以人民币为形式，而L.P公司只能汇入美元，随州市国税局又未开设外币税款账户。为了短时间内实现税款入库，随州国税多次与人民银行进行协商，在随州工商银行国际部开设外币税款过渡账户，并于2014年12月25日成功结汇，国税局次日开具税票并缴入国库，至此，随州市国税局第一例对外国企业的税票也成功诞生。

　　“这次案件实现了随州市国税局处理间接股权转让‘零的突破’，也大大提高了国税人员的政策水平和业务能力。”随州市国税局局长刘贵明告诉记者。

　　据介绍，外国企业间接转让中国境内企业股权的交易具有高度隐蔽性，其是否向所得来源地税务机关申报纳税，取决于外国企业的纳税意识和所得来源地税收管理是否精细，加强对外资企业股东和股权结构变化的监控是堵塞漏洞的重要手段之一。同时，当交易涉及境内多地税务机关，各地税款分配数额取决所得额的分配权重，计算方法是各地税务部门关注和争议的焦点，分配权重是否公平合理取决于主管税务人员扎实的财税知识和对企业价值的准确评估。另外，对于类似税收业务，外国企业一般委托境外知名中介机构办理，加强服务意识，充分沟通，准确宣传税收政策，明确纳税人的权利和义务，有利于税款的顺利入库。